Типологический анализ налоговых положений в неналоговом законодательстве

В законодательных актах Китая, специально не регулирующих налоговые отношения, содержится значительное количество положений, связанных с налогообложением. Однако в отличие от положений налогового законодательства, характеризующегося строгой структурой и институциональной завершенностью, положениям, предусмотренным в неналоговых законах, свойственны разнообразие форм, неопределенность формулировок и широкое делегирование полномочий. В статье исходя из систематического анализа налоговых положений, содержащихся в 290 неналоговых законах, выстраивается типологическая модель, основаниями которой выступают функциональная направленность, предметное содержание и положение нормы в системе законодательства.
Определены основные типы налоговых норм в неналоговом законодательстве и проведено их сопоставление с положениями 16 налоговых законов. Исследование выявило системные проблемы: избыточность законодательного регулирования, несогласованность правоприменительной практики и фрагментарность регулирования. Для их устранения предлагается уточнить сферу применения норм, стандартизировать оговорки о делегировании и обеспечить консолидацию материально-правовых норм. Реализация этих мер будет способствовать совершенствованию налогового законодательства и модернизации налогового управления. 

1. Chen Jinlin. Thirty Years of Tax Crime Governance: The Expansion and Contraction of Typical Statutory Offenses [J] // Law Review. — 2025. — № 43 (02). — Р. 62—72.

2. Gong Puguang. Promoting High-Quality Development of Charitable Causes in the New Era Through Good Laws and Governance: A Retrospective and Outlook on the Revision of the Charity Law [J] // Social Policy Research. — 2024. — № 03. — Р. 3—14+131.

3. Gu Cheng, Wang Qian. A Review of Tax Theory Research in 2022 [J] // Tax Research. — 2023. — № 03. — Р. 25—33.

4. Liu Jianwen, Chen Lijiao. The Logic and Pathways of Tax Law in Promoting the High-Quality Development of the Private Economy [J] // Learning and Practice. — 2025. — № 06. — Р. 24—34+2.

5. Liu Jianwen. Legal Reflections and Institutional Optimization of Personal Income Tax under the Principle of Fair Distribution [J] // Law Review. — 2025. — № 43 (04). — Р. 1—12.

6. Wu Siyuan. A Systematic Reflection and Optimization of Authorized Legislation in China [J] // Journal of Shanghai University (Social Sciences Edition). — 2025. — № 42 (04). — Р. 29—42.

7. Xiong Wei. The Systemic Construction and Practical Pathways for Fully Implementing the Principle of Tax Legality [J] // Chinese Journal of Law. — 2025. — № 03. — Р. 5—23.

8. Ye Jinyu. Legal Reflections on Tax Preferential Provisions in Non-Tax Laws and Legislative Coordination [J] // Law. — 2024. — № 9. — Р. 156—176.

9. Ye Jinyu. The Unity of Order and Systemic Advancement of Administrative Approval Clauses in Tax Law [J] // Law and Business Research. — 2024. — № 41 (06). — Р. 151—166.

10. Zhai Jiguang, Ou Yuanyuan. A Review of Tax Rule of Law Research in 2024 [J] // Tax Research. — 2025. — № 03. — Р. 23—30.

11. Zhang Wansu. The Practical Advancement from Tax Legality to Tax Rule of Law: Centered on Further Implementing the Principle of Tax Legality [J] // Legal Studies. — 2023. — № 45 (01). — Р. 162—178.

12. Zhou Bo, Zhang Aixue. China’s Tax System Reform: Successful Experiences, Challenges, and Prospects for Future Reforms [J/OL] // Journal of Guizhou University of Finance and Economics. — P. 1—9.