chiruslawЮридическая наука в Китае и РоссииLegal Science in China and Russia2587-9723ФГБОУ ВО «Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)»10.17803/2587-9723.2026.9.1.024-033chiruslaw-247Research ArticleНАЛОГОВОЕ ПРАВОТипологический анализ налоговых положений в неналоговом законодательствеTypological Analysis of Tax Provisions in Non-Tax LegislationЮэХунджуYueHongju

Юэ Хунджу, 

доктор междисциплинарных исследований в области экономики и права, доцент 

г. Кайфэн

Yue Hongju,

Doctor of Interdisciplinary Studies in Economics and Law,

Associate professor

Kaifeng

СонЧуньюаньSongChunyuan

Сон Чуньюань, исследователь 

г. Кайфэн

Song Chunyuan, Research

Kaifeng

Хэнаньский университетКитайHenan UniversityChinaКитайско-российский совместный центр сравнительного правоведения при Хэнаньском университетеКитайChinese-Russian Center for Comparative Law, Henan UniversityChina202603082026112433Copyright © Юэ Х., Сон Ч., 20262026Юэ Х., Сон Ч.Yue H., Song C.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://chiruslaw.msal.ru/jour/article/view/247

В законодательных актах Китая, специально не регулирующих налоговые отношения, содержится значительное количество положений, связанных с налогообложением. Однако в отличие от положений налогового законодательства, характеризующегося строгой структурой и институциональной завершенностью, положениям, предусмотренным в неналоговых законах, свойственны разнообразие форм, неопределенность формулировок и широкое делегирование полномочий. В статье исходя из систематического анализа налоговых положений, содержащихся в 290 неналоговых законах, выстраивается типологическая модель, основаниями которой выступают функциональная направленность, предметное содержание и положение нормы в системе законодательства.Определены основные типы налоговых норм в неналоговом законодательстве и проведено их сопоставление с положениями 16 налоговых законов. Исследование выявило системные проблемы: избыточность законодательного регулирования, несогласованность правоприменительной практики и фрагментарность регулирования. Для их устранения предлагается уточнить сферу применения норм, стандартизировать оговорки о делегировании и обеспечить консолидацию материально-правовых норм. Реализация этих мер будет способствовать совершенствованию налогового законодательства и модернизации налогового управления. 

A significant number of tax-related provisions are embedded within China’s non-tax legislation. However, compared with the structurally rigorous and institutionally complete tax provisions found in tax laws, those in non-tax laws tend to exhibit diverse forms, ambiguous language, and broadly delegated authority. This paper systematically analyzes tax provisions in 290 non-tax laws and constructs a typological framework based on criteria such as functional orientation, substantive content, and legal structural positioning. The analysis identifies the fundamental types of tax provisions in non-tax legislation and compares them with those in 16 formal tax laws. The study reveals common issues including legislative overreach, disjointed enforcement, and regulatory fragmentation. To address these, the paper recommends clarifying the boundaries of application, standardizing authorization clauses, and promoting the consolidation of substantive rules. These measures aim to enhance the tax legislative framework and advance the modernization of tax governance.

неналоговое законодательствоналоговые положениятипологияпринцип обязательного налогообложенияналоговое управлениеnon-tax legislationtax provisionstypologyprinciple of statutory taxationtax governanceReferencesChen Jinlin. Thirty Years of Tax Crime Governance: The Expansion and Contraction of Typical Statutory Offenses [J] // Law Review. — 2025. — № 43 (02). — Р. 62—72.Chen Jinlin. Thirty Years of Tax Crime Governance: The Expansion and Contraction of Typical Statutory Offenses [J] // Law Review. — 2025. — № 43 (02). — Р. 62—72.Gong Puguang. Promoting High-Quality Development of Charitable Causes in the New Era Through Good Laws and Governance: A Retrospective and Outlook on the Revision of the Charity Law [J] // Social Policy Research. — 2024. — № 03. — Р. 3—14+131.Gong Puguang. Promoting High-Quality Development of Charitable Causes in the New Era Through Good Laws and Governance: A Retrospective and Outlook on the Revision of the Charity Law [J] // Social Policy Research. — 2024. — № 03. — Р. 3—14+131.Gu Cheng, Wang Qian. A Review of Tax Theory Research in 2022 [J] // Tax Research. — 2023. — № 03. — Р. 25—33.Gu Cheng, Wang Qian. A Review of Tax Theory Research in 2022 [J] // Tax Research. — 2023. — № 03. — Р. 25—33.Liu Jianwen, Chen Lijiao. The Logic and Pathways of Tax Law in Promoting the High-Quality Development of the Private Economy [J] // Learning and Practice. — 2025. — № 06. — Р. 24—34+2.Liu Jianwen, Chen Lijiao. The Logic and Pathways of Tax Law in Promoting the High-Quality Development of the Private Economy [J] // Learning and Practice. — 2025. — № 06. — Р. 24—34+2.Liu Jianwen. Legal Reflections and Institutional Optimization of Personal Income Tax under the Principle of Fair Distribution [J] // Law Review. — 2025. — № 43 (04). — Р. 1—12.Liu Jianwen. Legal Reflections and Institutional Optimization of Personal Income Tax under the Principle of Fair Distribution [J] // Law Review. — 2025. — № 43 (04). — Р. 1—12.Wu Siyuan. A Systematic Reflection and Optimization of Authorized Legislation in China [J] // Journal of Shanghai University (Social Sciences Edition). — 2025. — № 42 (04). — Р. 29—42.Wu Siyuan. A Systematic Reflection and Optimization of Authorized Legislation in China [J] // Journal of Shanghai University (Social Sciences Edition). — 2025. — № 42 (04). — Р. 29—42.Xiong Wei. The Systemic Construction and Practical Pathways for Fully Implementing the Principle of Tax Legality [J] // Chinese Journal of Law. — 2025. — № 03. — Р. 5—23.Xiong Wei. The Systemic Construction and Practical Pathways for Fully Implementing the Principle of Tax Legality [J] // Chinese Journal of Law. — 2025. — № 03. — Р. 5—23.Ye Jinyu. Legal Reflections on Tax Preferential Provisions in Non-Tax Laws and Legislative Coordination [J] // Law. — 2024. — № 9. — Р. 156—176.Ye Jinyu. Legal Reflections on Tax Preferential Provisions in Non-Tax Laws and Legislative Coordination [J] // Law. — 2024. — № 9. — Р. 156—176.Ye Jinyu. The Unity of Order and Systemic Advancement of Administrative Approval Clauses in Tax Law [J] // Law and Business Research. — 2024. — № 41 (06). — Р. 151—166.Ye Jinyu. The Unity of Order and Systemic Advancement of Administrative Approval Clauses in Tax Law [J] // Law and Business Research. — 2024. — № 41 (06). — Р. 151—166.Zhai Jiguang, Ou Yuanyuan. A Review of Tax Rule of Law Research in 2024 [J] // Tax Research. — 2025. — № 03. — Р. 23—30.Zhai Jiguang, Ou Yuanyuan. A Review of Tax Rule of Law Research in 2024 [J] // Tax Research. — 2025. — № 03. — Р. 23—30.Zhang Wansu. The Practical Advancement from Tax Legality to Tax Rule of Law: Centered on Further Implementing the Principle of Tax Legality [J] // Legal Studies. — 2023. — № 45 (01). — Р. 162—178.Zhang Wansu. The Practical Advancement from Tax Legality to Tax Rule of Law: Centered on Further Implementing the Principle of Tax Legality [J] // Legal Studies. — 2023. — № 45 (01). — Р. 162—178.Zhou Bo, Zhang Aixue. China’s Tax System Reform: Successful Experiences, Challenges, and Prospects for Future Reforms [J/OL] // Journal of Guizhou University of Finance and Economics. — P. 1—9.Zhou Bo, Zhang Aixue. China’s Tax System Reform: Successful Experiences, Challenges, and Prospects for Future Reforms [J/OL] // Journal of Guizhou University of Finance and Economics. — P. 1—9.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.